Значит мои усилия проходят не зря.
Сегодня мы поговорим об одной довольно важной теме, а именно о взаимоотношении ИП и ФСС (фонд социального страхования).
Давайте рассмотрим когда ИП должен платить взносы в ФСС:
Отчетность в ФСС ИП без работников
До 2014 года все предприниматели в независимости от того есть у них работники или нет должны были ежегодно сдавать отчетность в ФСС. Когда не было работников, то отчетность сдавалась нулевая.
Довольно глупое занятие которое просто отвлекало предпринимателей от бизнеса, я сам много раз возмущался. При чем в случае не сдачи отчетности на ИП накладывался штраф.
Но есть среди людей которые принимают законы светлые головы и наконец-то с 2014 года сдачу нулевой отчетности в ФСС отменили (для тех ип кто не является работодателем).
ВНИМАНИЕ! Предприниматели не имеющие работников не должны вставать на учет в ФСС и как следствие не должны сдавать никаких отчетностей!
В случае если Вы давно занимаетесь бизнесом и у Вас за это время были работники (то есть Вы состоите на учете в ФСС как работодатель), то Вам обязательно нужно написать заявление и снятся с учета как работодатель. Пока Вы будете состоять на учете как работодатель Вам придется сдавать ежегодную отчетность, так что не тяните и пишите заявление, чтобы избавится от этой проблемы.
Отчетность в ФСС для ИП с работниками
Для тех предпринимателей которые принимают к себе на работу сотрудников, во первых Вы должны в течении 10 дней, во вторых если по какой-то причине Вы задержали сдачу документов, то Вам грозит штраф в размере 5000 руб. В случае если задержка сдачи документов стала более 90 дней то размер штрафа увеличивается вдвое и составляет 10 000 руб.
Это говорит только обо дном, делайте все вовремя или будете терять деньги.
Теперь разберем когда и какой размер взносов должен платить ИП в ФСС:
Размер взносов в ФСС ИП за работников
Когда у ИП работает больше 25 человек, то сдавать отчетность необходимо в электронной форме.
Срок сдачи ИП отчетов в ФСС за работников
Рассмотрим теперь в какие сроки предприниматель должен сдавать отчеты ФСС:
- Первый квартал - до 20 апреля;
- Второй квартал - до 20 июля;
- Третий квартал - до 20 октября;
- Четвертый квартал - до 20 января года следующего за отчетным.
Когда последний день для сдачи отчетности выпадает на выходной, то тогда его переносят на первый рабочий день после выходных.
Срок оплаты ИП взносов в ФСС
И так, со сроками сдачи отчетности в ФСС для предпринимателя мы разобрались, теперь осталось определить в какой срок взносы ФСС должны быть оплачены:
Оплату взносов в ФСС предприниматель должен производить ежемесячно, до 15 числа месяца который следует за месяцем в котором они были начислены.
Уменьшение налога ИП на взносы ФСС
Так же как и на , предприниматель имеет право уменьшать налог на взносы которые выплачиваются в ФСС, правда есть ограничение: уменьшать можно на сумму не более 50% подлежащего к уплате налога.
Несвоевременная сдача отчетности в ФСС
Я конечно рекомендую всем предпринимателям не выпускать из виду данный момент и отчетность производить вовремя, если все же случилось так что Вы не успели сдать отчет, то на Вас будет наложен штраф. Размер штрафа скорее всего будет 1000 руб. (за квартал). Во всяком случае я именно так и был оштрафован.
На этом все! Будьте внимательны со сроками отчетности и оплаты взносов в ФСС, зачем Вам лишние неприятности!
В настоящее время многие предприниматели для расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
Если у Вас возникли вопросы, то Вы можете задать их в комментариях или добавиться в мою группу ВКОНТАКТЕ "
Но при этом стоит руководствоваться законодательством, чтобы не допускать ошибок и исполнять свои обязательства вовремя. Каков же порядок произведения платежей?
Общие сведения
Как функционирует такая инстанция, как ФСС, что собой представляет и какие нормативные акты являются основными для плательщиков страховых взносов? Проанализируем действующую законную базу.
Определения
Одним из основных внебюджетных фондов является ФСС (Фонд социального страхования). Его работа имеет два направления. Это:
Суммы, что направлены на обязательное социальное страхование при временной нетрудоспособности, могут быть сформированы за счет:
- сумм взносов, что в обязательном порядке уплачиваются страхователем;
- штрафа и пени, которые могут быть начислены плательщику при нарушении норм законодательства.
Средства на осуществление обязательного соцстрахования при нетрудоспособности временного характера и в связи с материнством формируются за счет:
- обязательных взносов страхового плата лиц;
- штрафов и пени, что будут взиматься при нарушениях.
Те суммы, что перечисляются по страхованию от несчастного случая и профзаболеваний, формируют за счет:
- средств, что в обязательном порядке перечисляются страхователями (страховые взносы);
- штрафы и пени по таким платежам;
- средств, что поступают от страхователей при ликвидации предприятия;
- других сумм, что не противоречат нормативной документации РФ.
Основная задача Фонда – обеспечить защиту работников компаний не тот случай, когда он определенный период не могут исполнять свои трудовые обязательства.
Перечислим функции ФСС:
- обеспечение страховой защиты при наступлении несчастного случая на рабочих местах или профессиональном заболевании.
- страховое покрытие в случае материнства (беременности и родов), которое включает:
- Оплату .
- Пособия по беременности.
- Единовременное пособие, когда осуществляется постановка на учет к специалисту на ранних сроках беременности.
- Пособие по уходу за новорожденным.
- обеспечение спонсирования .
- оказание финансовой помощи при предупредительном мероприятии, направленном на уменьшение рисков травматизма на работе и снижение риска возникновения профболезни.
- предоставление путевок в санатории для отдыха и лечения льготных категорий граждан.
- предоставление инвалидам протезов и техсредств при реабилитационном процессе.
Представители откажут в оплате больничного:
- При наступлении временной нетрудоспособности из-за травм или болезней, что не были получены на работе.
- При осуществлении ухода за больными детьми или другими членами семьи.
- При уходе за малолетним ребенком или несовершеннолетним ребенком с инвалидностью, если их родитель/попечитель сам болеет.
- При карантине, лечении в санаторном учреждении.
- При переводе застрахованных лиц временно по медицинским показаниям на более легкий труд, оплата за который также производится в меньшем размере.
То есть, ФСС не компенсирует ущерб, что нанесен не на рабочих местах, а в быту.
Кто является плательщиками?
Действующая нормативная база
Плательщикам страховых взносов в Фонд по социальному страхованию стоит опираться на такие нормативные документы, в которых содержатся правила исчисления и уплаты сумм:
- Закон от 24.07.09 № 212-ФЗ.
Срок предоставления отчетности и уплаты сумм в бюджет может отличаться. Влияющий фактор – категория плательщика взносов. Расчеты подаются по .
Плательщик должен уплатить страховые взносы по истечению каждого отчетного периода. Допускается:
На страхование от травм взносы перечисляются каждый месяц в сроки, установленные для получения в банковском учреждении зарплат за прошедший месяц.
Страхователь платит страховые суммы в соответствии с в сроки, что устанавливались страховщиками (закон № 125-ФЗ ст. 22).
При перечислении нельзя допускать ошибок в КБК, названии компании или банковского учреждения, иначе обязательство по уплате страховых взносов не будет считаться исполненным (ст. 18 документа № 212-ФЗ).
Если последний день, в который еще можно произвести уплату, пришелся на выходной, то он переносится на ближайший рабочий день. Но это касается не всех взносов.
Например, при уплате взносов на травматизм стоит опираться на правила закона № 125-ФЗ, где сказано, что уплачивать нужно в рабочий день, что предшествует последнему, если это выходной.
За плательщиками остается обязанность обеспечить ведение учета начислений и взносов. Учет осуществляется в отношении каждого лица в индивидуальном порядке.
Размер страховых взносов в ФСС
Плательщики делятся на 4 группы в соответствии с общими и пониженными тарифами:
Условие | Пояснение |
Лица, которые не должны платить страховые взносы в ФСС | Это касается участников проекта «Сколково», а также, если ИП за себя |
Лица, что перечисляют 1,9% | Это фирмы, что работают на ЕСХН, являются сельскохозяйственными производителями. Правило распространяется и на общественную организацию граждан с ограниченными возможностями |
Лица, что платят 2% | Это касается IT-компаний, резидентов технической внедренческой особой экономической зоны, обществ, что создавались после 13.08.09 года бюджетным учреждением |
Лица, что платят 2,9% | Это организации на ОСНО, УСН, ЕНВД |
База для начисления
База для начисления сумм взносов – перечисления, что осуществляются физическим лицам. В 2015 году лимит установлен в размере 670 тыс. рублей ().
То есть, страховые взносы будут уплачиваться в структуры до тех пор, пока сумма выплат работнику не будет превышать норматив. Регулирование сумм осуществляется п. 4 ст. 8 закона № 212-ФЗ.
Как произвести расчет?
Начисления не должны превысить лимит базы. Расчеты сумм страховых взносов базы осуществляется нарастающим итогом с начала расчетного периода.
При уплате страховых сумм стоит учитывать такие моменты:
- Платежи определяются согласно величине выплат, что начислялись сотруднику с начала года до того месяца, когда производятся подсчеты.
- При расчетах стоит учесть тарифы. Из начисленных сумм стоит отнять платежи, которые осуществляются каждый месяц, за срок от начала года до текущего месяца.
- Страховые взносы могут уменьшаться на произведенные расчеты на перечисление пособия по такому виду страхования. Уплатить средства необходимо на конкретные счета в федеральный бюджет ФСС.
Используемая формула:
Возможен ли возврат излишне уплаченных сумм?
Иногда возникает недовольство у лиц по такому поводу: региональным отделением Фонда осуществляется излишнее взыскание сумм по страховым взносам с предприятий.
Причиной может быть, например, сбой в программах. При этом не всегда компания получает требование о перечислении недоимки. Как быть в подобных ситуациях? Возможно ли возмещение страховых взносов?
Суммы, что излишне взыскиваются, плательщики вправе вернуть, причем с процентами, рассчитанными по такой формуле:
За пользование чужими средствами дополнительные суммы с уполномоченного органа взыскать не удастся, так как не применяется в сфере социального страхования.
Для получения причитающейся суммы назад стоит подать (). На это у вас есть 1 месяц с того момента, когда вы выяснили о списанной сумме в излишках.
Обычно плательщики узнают об этом при получении по расчетным счетам. Если такие сроки будут пропущены, то вопрос придется решать в судебном порядке.
Для подачи отводится период в 3 года. При составлении заявления учтите, что нужно отражать не только сумму переплаты, но и процентов, которые должен вернуть ФСС.
Региональным представительством будет возвращено указанную в заявлении сумму процентов. Но так как вы не знаете, когда именно произойдет возврат на момент обращения, сумма может отличаться от отраженной в документе.
Остаток процентов исчисляется представителями Фонда в течение 3 дней с момента получения плательщиком уведомления. Сроки возврата излишне перечисленных сумм может затянуться, так как органами может проводиться сверка всех расчетов.
Сумму процентов в налоговом учете отражать не нужно. В бухучете стоит использовать такие проводки:
Может быть использована и одна прямая проводка: Дт 51 Кт 91-1.
Возникающие нюансы
Даже при исполнении своих обязательств в полной мере, вы не можете предусмотреть все ситуации, которые могут возникнуть при осуществлении деятельности.
А значит, помимо основ уплаты средств в фонд следует разобраться и в нюансах: возможных штрафах, недоимках и т. д.
Какой штраф за неуплату взносов?
При несвоевременном представлении расчетных ведомостей в фонд по соцстрахованию, плательщик должен будет заплатить штраф в размере 5% от суммы, которая подлежит уплате в каждом месяце.
Минимальная сумма – 100 рублей, максимальная – 30%. Если лицо опоздает с уплатой больше чем на 180 дней, то штрафные санкции будут такими:
30% | Штраф |
10% | За каждый месяц, когда не внесено средства |
Минимальный размер – 1000 рублей. Дополнительно понесет ответственность и руководство организации. Штраф руководителя – 300 – 500 рублей.
Если несвоевременно подано отчетность по рассчитанным страховым платежам, то плательщика также ожидает штраф. О санкциях говорится в ст. 46 закона № 212-Фз и ст. 19 закона № 125-ФЗ.
Когда расчет по страховым взносам предоставлен с нарушением законодательства в отношении электронного формата подачи, сумма штрафа – 200 рублей.
Если не полностью уплачено сумму в связи с неправильных проведение расчетов, то предусмотрен штраф, размер которого составит 20%.
При умышленной неуплате лицо заплатит 40%. При не предоставлении документа – 200 рублей за одну справку.
Отражение проводками недоимки
Начисления на обязательный вид страхования влияют на размер базы налога на прибыль. Они должны включаться в составе остальных затрат и уменьшать налогооблагаемый доход в том периоде, когда средства были начислены или уплачены в ФСС.
Уточнения могут быть трех видов:
Как можно проверить отчисления?
Лицо может не знать об образовавшихся задолженностях по страховым взносам. В одних случаях основной причиной является пропуск крайних сроков уплаты, в других – неправильное исчисление платежей.
Чтобы не понести ответственность за нарушения, стоит контролировать отчисления во внебюджетные структуры, и потребовать в ФСС отчет об использовании сумм страховых взносов.
Для проверки информации вам стоит обратиться в региональное отделение ФСС с письменным запросом, составленным в произвольной форме. С собой необходимо будет взять документ, который подтвердит вашу личность.
Можно также подождать письменное уведомление-квитанцию на оплату страховых взносов от уполномоченного органа, хотя оно не во всех случаях доходит до адресата.
Работник может также проконтролировать, платит ли за него в ФСС работодатель или нет, попросив предъявить , в которой отражены реальные доходы физического лица.
Облагается ли лечение сотрудника?
К примеру, работодатель изъявил желание покрыть работнику фирмы расходы на проведения операции. Является ли такая сумма облагаемой взносами? На размер компенсации затрат на лечение администрация должна начислять страховые взносы в ФСС.
Но если сумма матпомощи не превысила лимита 4 тыс. рублей, то начисления можно не осуществлять. Основанием для этого является п. 11 ч. 1 ст. 9 документа № 212-ФЗ.
Перспективы администрирования СВ
Разберемся, какие проблемы являются актуальными и как они решаются.
Мировой опыт показывает, что самый надежный – метод трехканального финансирования, при котором:
Государственные средства направляются на осуществление всеобщих выплат и на обеспечение минимальных пособий по страхования, если указанных выше сумм не достаточно. Таким образом, ответственность за риски несут 3 субъекта.
Страховой и накопительный принцип дают понятие о том, что безвозмездной социальной помощи быть не может, что необходимо инвестировать суммы в развитие компаний. ФСС получает определенные проценты, что устанавливаются правительственными органами.
Чтобы обеспечить координацию работы всей системы по социальному страхованию, а также провести республиканских мероприятий, выполнять программы, в фонд федерального уровня также направляется определенная часть полученных средств.
Суммы страховых взносов, что отчуждаются на законных основаниях, являются собственностью застрахованного лица и не могут быть изъяты.
Они не используются за пределами страховой системы, не являются налогооблагаемыми другими платежами и с них не нужно производить отчисления. Средствами может управлять такой субъект – фонд или страховая касса, который финансирует все мероприятия.
Для того чтобы система рыночных отношений была более устойчива, фонд и касса имеет коммерческие права на управление суммами соцстрахования, если большая ее часть направлена в систему соцстрахования. Актуален вопрос о том, как участвуют средства государственного бюджета в такой системе.
При отказе от госфинансирования части затрат в сфере социального обеспечения может увеличиться доля взносов страхователя, или невозможность возместить застрахованному лицу 100% перечисленной зарплаты.
Но факт того, что средства государственного бюджета участвуют, создает прецеденты вмешательства правительства в финансовый вид деятельности системы соцстрахования.
Финансирование осуществляется в фонды по остаточным принципам, а существующие бюджетные дефициты не могут удовлетворить потребности всех граждан.
Поэтому создатели модели финансирования соцстраха предлагают 2 варианта, которые являются альтернативными:
Потерянную зарплату возмещать в размере 80% от средней прибыли застрахованных лиц | Из них 73% — из прибыли организации, 7% — из сумм, что накоплены. Остаток (20%) может быть возмещена с участием государственного бюджета или структур соцстрахвоания, что накоплены за счет коммерческого вида управления. При нехватке средств на первых этапах будет осуществляться возмещение установленного минимума |
Сумма страховых возмещений составит 75% — это минимум | В том числе из денег организации платится 55№ от указанной суммы и 25% — за счет средств государственного бюджета. Остаток может распределяться между фирмой (75 процентов) и застрахованным лицом (25%). Минимальное возмещение утраченных средств заработной платы взят как определенный средний размер от выплаченных раньше возмещений, когда величина зависела от стажа сотрудника |
Те средства, что не были израсходованы в текущем бюджетном периоде, могут поступить в распоряжение страхователя, что направляют деньги с целью обеспечить потребности застрахованного лица.
Видео: ФСС, пример заполнения расчета 4-ФСС и НС без больничных и декретных
Так может обеспечиваться принцип возвратности сумм, что не израсходованы. Фонд получит прибыль за счет управления коммерческого и контрольно-ревизионного характера, а также за средства штрафов, пеней и иных мероприятий регрессивного типа.
Современная система страхования является усовершенствованной в сравнении с той, что действовала ранее. Но на пути стоит еще много проблем, которые предстоит решить правительственным органам.
Разобравшись в особенностях уплаты страховых взносов в ФСС, вы сможете вовремя их перечислять в соответствии с установленными тарифами и сроками.
Что такое отчет 4-ФСС, как выглядит бланк в 2019 году и какие правила заполнения документа действительны в текущем году? В этом поможет разобраться инструкция формирования бланка. Ежегодно предприниматели и бухгалтеры сталкиваются с необходимостью предоставить в структуры Фонда социального страхования отчетность по форме...
Недавние реформы законодательства сделали возможным отправку отчетов и документов иного типа в Фонд социального страхования при помощи специального телекоммуникационного канала – через шлюз. Файлы должны быть в обязательном порядке зашифрованы специальным образом, как это требует законодательство. Данный процесс...
Относительно недавно была осуществлена реформа действующего законодательства, касающаяся выплаты компенсации по больничным листам. Это привело к необходимости формирования специальной структуры – Фонда социального страхования. Следствием этого является дополнительная отчетность, строго обязательная для выплачивающих...
Все выплаты работникам, освобожденные от страховых взносов, перечислены в статье 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. И если в ней не указана спорная выплата сотрудникам, то нужно начислить страховые взносы. Это мнение чиновников зачастую опровержимо в суде. Арбитраж напоминает: страховые взносы берут с вознаграждений «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовыхдоговоров» на выполнение работ или оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Отсюда вывод: не надо облагать страховыми взносами социальные и приравненные к ним выплаты, которые не регулируются трудовыми отношениями, не связаны с результатами труда и не закреплены в трудовых договорах (постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.13 № 17744/12, определение ВС РФ от 12.05.15 № 304-КГ15-4431 и др.). Суд подчеркивает: подписание трудового договора не свидетельствует о необходимости расчета взносов со всех средств, выданных персоналу (см., в частности,определение ВС РФ от 09.09.15 № 304-КГ15-10344)*.
* Выводы арбитража актуальны и для взносов, определяемых по Закону № 212-ФЗ , и для взносов на страхование от несчастных случаев. Последними также облагают лишь выплаты работникам, выданные в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Судебные решения не относятся к НДФЛ. Его исчисление не зависит от трудовых отношений.
Оценивая законность освобождения от страховых взносов, суд анализирует приказы и иные документы на выплаты персоналу. В них недопустимы формулировки наподобие: «выплата назначена в целях поощрения сотрудника» или «в связи с перевыполнением плана», «соблюдением трудовой дисциплины» и т. п. Лучше, если причиной выплат будут тяжелое финансовое положение работника, иные личные обстоятельства (юбилей, болезнь…), компенсация расходов и пр. Сами выплаты можно предусмотреть в коллективном договоре (в разделе по социальным гарантиям или по иным близким вопросам), приказах руководителя, решении учредителей или комиссии по социальному страхованию. Нежелательно упоминание о необлагаемых выплатах в документах, регулирующих оплату труда (Положение о поощрении персонала, трудовой договор и т. п.).
Избавляемся от страховых взносов с материальной помощи
Доказать неправомерность взносов можно только в арбитраже, используя ранее принятые судебные решения. Их разделим на пять групп. Первая — связанная с материальной помощью.
На примере
Работнику выдана материальная помощь на лечение. По мнению чиновников, к ней применимы общие правила исчисления страховых взносов с «материалки» (письмо Минздравсоцразвития России от 17.05.10 № 1212-19). То есть проверяющие разрешают не облагать лишь ту помощь, которая не превышает 4000 руб. в год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Но спорная «материалка» — разовая выплата социального характера, не зависящая от результатов труда. Ее выдача не предусмотрена в трудовом контракте, а произведена на основании заявления сотрудника и колдоговора. К выплате неприменимы трудовые отношения. Поэтому она освобождена от страховых взносов и в той части, что превышает 4000 руб. в год. Так решил АС Дальневосточного округа (постановление от 03.12.14 № Ф03-5351/2014). О недопустимости страховых взносов с помощи, выданной на лечение, сообщали и другие судьи (см., например, определение ВАС РФ от 07.11.12 № ВАС-14265/12, постановления ФАС Западно-Сибирского от 16.08.12 № А46-1325/2012и Северо-Западного от 09.07.12 № А44-3906/2011 округов).
В заявлении сотрудника о выдаче материальной помощи лучше ссылаться только на необходимость лечения и другие личные обстоятельства. Нежелательны формулировки об успехах в работе, производственном стаже и т. п. Сами по себе они не свидетельствуют о применимости трудовых отношений к «материалке». Но могут стать причиной для дополнительных претензий чиновников. Также не рекомендуется назначать помощь, размер которой зависит от зарплаты. Безопаснее выплачивать фиксированную сумму.
Суд относит к полностью необлагаемой и другую социальную материальную помощь (см. таблицу). И указывает на то, что частично облагают только «материалку», связанную с трудовыми отношениями. Скажем, назначенную к отпуску. Здесь арбитраж правомерно требует взносы с той помощи, которая превышает 4000 руб. в год (постановления АС Северо-Кавказского от 04.06.15№ А63-4291/2014 , ФАС Центрального от 22.05.14 № А36-2829/2012 округов и др.).
Материальная помощь, освобожденная от страховых взносов
Вид материальной помощи, освобожденной от страховых взносов |
Реквизиты постановления |
---|---|
Причитающаяся работнику при его увольнении из компании в связи с выходом на пенсию |
|
Назначенная при смерти брата, сестры или других родственников, не относимых к членам семьи**. Изредка суд требует взносы с подобных выплат (постановление АС Волго-Вятскогоокруга от 05.08.15 № А43-22683/2014). Но предписание противоречит указаниям Президиума ВАС РФ и ВС РФ об освобождении соцвыплат от взносов. И обычно арбитраж относит данную «материалку» к необлагаемой (постановления АС Волго-Вятского округа от 05.12.14№ А29-7144/2013, АС Западно-Сибирского округа от 11.03.15 № А45-16476/2014, ФАС Центрального округа от 26.05.14 № А48-3128/2013 и др.) |
|
Выплаченная работникам-молодоженам в связи с выходом замуж или женитьбой |
|
Выданная при рождении ребенка. Проверяющие подтверждают, что от взносов избавлена лишь единовременная помощь, приведенная в подпункте «в» пункта 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ (не более 50 000 руб. на ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения). Суд же полагает: эта «материалка» не регулируется трудовыми отношениями и полностью освобождена от взносов (пример — постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.11.14 № А27-16501/2013) |
|
Полученная работниками из многодетных либо малообеспеченных семей. Или назначеннаяматерям-одиночкам |
|
Выданная сотруднику для приобретения им санаторно-курортной путевки на лечение |
|
Не предусмотренная в трудовом договоре «материалка», выданная работнику к празднику (Дню Победы) |
** «Материалка», выданная при смерти членов семьи, полностью освобождена от взносов на основании подпункта «б» пункта 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. К членам семьи относят супругов, родителей и детей (в том числе усыновленных и удочеренных).
Доводы против страховых взносов с отдельных премий и пособий
Вторая группа необлагаемых соцвыплат — те премии, которые не связаны с результатами труда.
На примере
Сотрудникам выданы премии к 23 февраля, 8 Марта и иным праздникам. С подобных сумм чиновники требуют взносы. Что же касается судей, то они оценивают приказы и другие документы на премирование. Одно дело, когда в них указано: премия назначена к празднику, но зависит от результатов труда, производственной дисциплины и т. д. Здесь взносы неизбежны (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 215/13 и др.). Но возможна другая ситуация — премия не уменьшала облагаемую прибыль, единственная причина ее выдачи — праздник, в документах предприятия не упоминаются производственные показатели, не предусмотрено сокращение премии при нарушениях работников. Тогда арбитраж отменяет взносы (постановление АС Северо-Западногоокруга от 15.08.14 № А26-11504/2012).
Еще суд освобождает от взносов с разовых премий, назначаемых к юбилею работника и закрепленных только в колдоговоре (постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.06.15 № А45-17878/2014). Или в Положении о социальных выплатах, принятом на основе колдоговора (постановление ФАС Поволжского округа от 29.07.14 № А57-16012/2013).
Третья группа необлагаемых соцвыплат — пособия. В частности, единовременное пособие, назначенное при увольнении на пенсию (постановления АС Поволжского от 11.08.15 № Ф06-26229/2015, Уральского от 04.06.15 № Ф09-2441/15, Центрального от 06.07.15 № А48-2799/2014 округов и др.)*** Эту сумму освободят от взносов, если она не уменьшает облагаемую прибыль. Выдавать пособие лучше только на основании решения учредителей или приказа руководителя. Если же компания закрепит выплату в коллективном или трудовом договоре, то она сможет уменьшить базу по налогу на прибыль (п. 9 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 20.05.15 № 03-03-06/1/28978). Но признание затрат свидетельствует о связи пособия с трудовыми отношениями и о необходимости перечисления взносов.
*** Чиновники требуют начисления взносов с пособий, назначенных при увольнении на пенсию (письмо Минтруда России от 04.12.13 № 17-3/2038). Но проигрывают спор в суде (см., в частности, постановления ФАС Волго-Вятскогоот 31.01.14 № А29-7650/2012 и АС Поволжского от 21.08.15 № Ф06-26752/2015 округов).
Суд отменяет взносы и с других пособий, не вычитаемых из облагаемой прибыли. Например, с доплаты к госпособию по уходу за ребенком, которая добровольно назначена предприятием (определение ВС РФ от 29.06.15 № 304-КГ15-6486, постановления АС Западно-Сибирского от 02.06.15 № А27-17318/2014, ФАС Уральского от 17.06.14 № Ф09-2974/14 округов и др.). Тут основной довод против взносов такой: пособие выдано за тот период, когда работница была в декретном отпуске. В это время она не могла исполнять трудовые обязанности, поэтому выплаты не могут быть связаны с результатами труда. Значит, относятся к необлагаемым. Если сотрудница начала работать, не дожидаясь окончания декретного отпуска, то надо ссылаться на отсутствие связи между пособием и трудовой деятельностью.
Отсутствие подобной связи избавляет и от взносов с введенного организацией пособия на лечение, выдаваемого работникам (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.09.13№ А66-15138/2012). Или с добровольно назначенного предприятием пособия при рождении ребенка (постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.11.14 № А27-16501/2013). Или с единовременных пособий, которые компания по своей инициативе выдает молодым специалистам, принятым на работу (постановления АС Поволжского от 20.08.14 № А06-93/2014и Уральского от 15.09.15 № Ф09-5971/15 округов). При этом в документах предприятия надо подчеркнуть социальный характер выплат. Допустим, сообщить. что пособие назначено для обустройства по новому месту работы.
Аргументы против страховых взносов при компенсации издержек
Четвертая группа необлагаемых соцвыплат — возмещение затрат сотрудников или оплата для них отдельных услуг (см. таблицу). Для примера обратимся к оплате компанией путевок на санаторно-курортное лечение персонала или к компенсации затрат работников на такие путевки. Чиновники требуют взносы со всей стоимости путевок, оплаченных организацией. Но арбитраж уточняет. что выдача путевок не зависит от результатов труда, направлена на оздоровление персонала и, как правило, проводится по рекомендации врача либо комиссии по социальному страхованию. Все это свидетельствует о неприменимости трудовых отношений к спорным суммам. И избавляет от страховых взносов (определение ВАС РФ от 07.04.14 № ВАС-4131/14, постановления АС Восточно-Сибирского от 05.03.15 № А33-15707/2014, Западно-Сибирского от 19.06.15 № А75-9778/2014, Поволжского от 07.09.15 № Ф06-101/2015 округов и пр.).
Также суд поддерживает организации в спорах, связанных с компенсацией платы за детсад. Ее чиновники освобождают от взносов, лишь когда компенсация напрямую перечислена на счет, открытый для детского дошкольного учреждения (письмо Минтруда России от 08.07.15 № 17-3/В-335). Если же компенсация выдана работникам, то с нее потребуют взносы. Только эта компенсация не связана с трудовыми отношениями — вне зависимости от способа выплаты. Поэтому суд в любом случае освободит от взносов (постановления АС Дальневосточного от 28.10.14 № Ф03-4284/2014, Поволжского от 14.09.15 № Ф06-271/2015, ФАС Уральского от 24.03.14 № Ф09-1316/14 округов и др.).
Доводы против страховых взносов при возмещении затрат и оплате услуг
Выплата, освобожденная судьями от страховых взносов |
Реквизиты постановления |
---|---|
Оплата ежедневного проезда к месту работы. Это социальная выплата, произведенная напрямую перевозчику, без учета сумм, причитающихся каждому сотруднику. Отсутствие данных о доходах каждого работника — дополнительный аргумент против начисления взносов |
|
Оплата аренды жилья для иногородних сотрудников (если она не закреплена в трудовом договоре и не уменьшает облагаемую прибыль). Есть единичные решения, где суд поддерживает чиновников, требующих взносы с подобных платежей (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.14 № А45-3788/2013 и письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.10 № 2519-19). Но обычно арбитраж указывает на то, что оплата не связана с результатами труда. Поэтому относится к необлагаемым соцвыплатам, направленным на поддержку переезжающих работников (постановления АС Западно-Сибирского округа от 02.07.15 № А27-13261/2014, ФАС Поволжского округа от 30.01.14 № А65-27753/2012, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.09.13 № А63-13026/2012и др.) |
|
Документально подтвержденная компенсация затрат работника на проезд к месту лечения |
|
Частичная компенсация стоимости электроэнергии, добровольно назначенная предприятием и закрепленная в колдоговоре. Суд освобождает от взносов и при возмещении затрат на другие коммунальные услуги (постановление АС Северо-Западного округа от 28.08.14№ А05-15117/2013 и др.) |
|
Административные штрафы, оплаченные за работников. Они избавлены от взносов, поскольку оплата не предусмотрена трудовым договором, не зависит от результатов труда, средства перечислены в бюджет (а не сотруднику) |
|
Компенсация затрат работника на стоматологические услуги. Арбитраж не признает взносы и при оплате других медуслуг (пример — постановление АС Дальневосточного округа от 04.09.14 № Ф03-3721/2014) |
|
Расходы на проведение праздника для персонала. Эти издержки не относят к оплате труда. Кроме того, не определена сумма затрат на конкретного работника. Не зная ее, нельзя определить базу по взносам. Ведь базу рассчитывают отдельно по выплатам каждому физлицу (ч. 3 ст. 8 Закона № 212-ФЗ) |
|
Доплата, назначенная сотрудникам, вносящим дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию. Эта доплата закреплена в Положении о корпоративном пенсионном обеспечении, а не в трудовом договоре. Она не связана с результатами труда. Поэтому освобождена от взносов |
|
Выдача компенсационного продуктового набора. Его сельхозпроизводитель предоставляет тем работникам, которые не содержат животных на приусадебном участке. Так компания избавляется от конкурентов и угроз возможных эпидемий животных (из-за содержания в ненадлежащих условиях). Эти цели не связаны с оплатой труда, стоимость набора не облагается взносами |
|
Не исключенные из облагаемой прибыли затраты на добровольное обеспечение сотрудников питанием (или выплата компенсации взамен питания). Чиновники относят эти выплаты к облагаемым (письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.10 № 2519-19). Суд же утверждает: питание может быть предусмотрено не в трудовом договоре, а в коллективном (среди соцгарантий) или в документах, принятых по колдоговору. Если его стоимость не зависит от зарплаты, выполнения плана и других трудовых показателей, то выдачу питания надо считать мерой соцподдержки. Тут взносы недопустимы (постановленияАС Поволжского округа от 15.07.15 № Ф06-25718/2015, АС Северо-Западного округа от 28.08.14 № А56-71503/2013 и др.) |
|
Оплата билетов в бассейн для работников. Она производится из чистой прибыли. Так сказано в Положении о выплатах социального характера. Величину соцвыплат определяют учредители вне зависимости от результатов труда конкретного сотрудника |
Пятая группа необлагаемых соцвыплат связана с погашением долгов. Например, организация может выдать работнику средства, которыми он рассчитается за ранее полученный заем на приобретение жилья. Такие издержки не уменьшают облагаемую прибыль, их выдача — часть соцподдержки персонала. Ссылаясь на это, арбитраж признавал незаконность требования об уплате взносов с выданной компенсации (постановления АС Дальневосточного от 04.09.14 № Ф03-3721/2014 и ФАС Уральского от 31.07.14 № Ф09-4838/14 округов). Кроме того, суд отменял взносы со средств, списываемых предприятием-заимодавцем, прощавшим долг своему работнику (пример — постановление ФАС Уральского округа от 08.05.14 № Ф09-2638/14).
Страховые взносы. Кто и когда обязан платить? Взносы в ПФР и ФФОМС. Взносы в ФСС. Уплата взносов через интернет.
Взносы в ПФР и ФФОМС
Страховые взносы в эти внебюджетные фонды обязаны начислять следующие категории предпринимателей:
- организации с сотрудниками
- ИП с сотрудниками , которым выплачивается заработная плата, и (или) подрядчиками — физическими лицами, которые получают вознаграждение за свою работу;
- Физические лица без статуса ИП , которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
- ИП и лица, которые занимаются частной практикой (нотариусы, юристы, врачи) и работают на себя, а не на работодателя.
Если один человек подпадает под несколько из перечисленных категорий, то страховые взносы он обязан выплачивать по каждому основанию. Например, если ИП трудится на себя и при этом имеет в штате наемных сотрудников, то ему нужно платить взносы в фиксированном размере за себя, и отдельно на доходы своих сотрудников.
Организации-работодатели уплачивают взносы до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Индивидуальные предприниматели могут платить взносы помесячно, поквартально или единовременно до 31 декабря отчетного года. Сроки уплаты определяет сам предприниматель.
В соответствии с ФЗ N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах в порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере (3796,85 руб. (6204 руб. x 5,1% x 12 мес.) + 19 356,48 руб. (6204 руб. x 26% x 12).
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом для пенсионных платежей ИП установлена «верхняя» планка — его максимальный размер равен произведению восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенного в 12 раз. Таким образом, в 2016 г. этот максимум равен 154 851,84 руб. (6204 руб. x 8 x 26% x 12).
На 2017 год размер фиксированных взносов для ИП будет утвержден в конце 2016 года.
Чтобы не приходилось каждый раз запоминать или рассчитывать размер страховых взносов, вы можете доверить эту рутину Контур.Эльбе . Веб-сервис автоматически посчитает правильную сумму к уплате и подготовит платежку для интернет-банка.
Организации с сотрудниками обязаны ежеквартально предоставлять отчетность в ПФР. Причем, если численность сотрудников превышает 25 человек, сделать это можно только в электронном виде.
Отчетность в фонды индивидуальным предпринимателям без сотрудников сдавать не надо.
Взносы в ФСС
Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС обязаны платить все работодатели (как организации, так и ИП). У индивидуальных предпринимателей без сотрудников действует свой порядок уплаты взносов в ФСС. Прочитать об этом можно в соответствующей статье.
Взносы на травматизм работодатель перечисляет в срок, установленный для получения работником зарплаты за истекший месяц. Если уплата взносов на травматизм предусмотрена гражданско-правовым договором работ, то деньги в ФСС переводятся в сроки, указанные в договоре. При этом на два платежа в ФСС — на травматизм и по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — нужно оформить две самостоятельные платежки.
Отчетность в ФСС сдается работодателями ежеквартально. Кроме ежеквартальной отчетности может возникнуть необходимость представлять в ФСС промежуточный отчет. Это происходит, если в каком-то месяце выплаты по обязательному соцстрахованию превысили начисленную сумму. В этом случае появляется право на возмещение, которое можно получить, подав заявление и промежуточный отчет в ФСС за нужный период.
Даже если за отчетный период (или за его часть) зарплата работникам не начислялась, сдавать отчетность все равно необходимо. Просто в этом случае она будет с нулевыми или уменьшенными показателями. За несвоевременную сдачу отчетности начисляется штраф: за каждый полный или неполный месяц просрочки придется заплатить 5 % от суммы страховых взносов, которые были начислены в последние три месяца, но не менее 1 000 рублей.
В 2017 году по взносам отчитываться нужно будет по новой форме расчета по страховым взносам. Форма 4-ФСС останется, но в нее внесут изменения.
Чтобы не забывать о сдаче отчетности и получать уведомления о приближающемся сроке, воспользуйтесь напоминаниями в . Сервис подскажет, когда нужно заплатить налог или сдать отчет, а еще поможет сформировать и отправить всю отчетность через интернет.
Взносы с пособий, которые не возместил компании, придется заплатить. К такому выводу впервые пришел Минтруд России в письме от 03.09.14 № 17-3/ООГ-732 (ответ на частный запрос).
По общему правилу больничные, детские и декретные не облагаются взносами (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Но обычно пособия компания выдает сама, а затем возмещает деньги из ФСС. При проверке фонд иногда отказывает в возмещении. В этом случае на невозмещенные суммы фонд требует начислить взносы. Ведь выплаты уже не пособия, а зарплата работника. В письме № 17-3/ООГ-732 Минтруд это официально подтвердил.
В суде компаниям удается доказать, что взносы с пособий не начисляются, даже если фонд отказал в возмещении. По мнению судей, пособия не утрачивают социальный характер, даже если ФСС снял расходы (постановление Федерального суда Уральского округа от 25.04.14 № Ф09-2274/14). Правда, этот вывод судьи делают, когда фонд отказал в возмещении из-за ошибок в Например, если компания включила в расчет среднего заработка лишние суммы. А вот если причиной отказа стал липовый бюллетень, взносы безопаснее начислить. Ведь сотрудник не имел права на оплату болезни.
Минтруд также уточнил, как начислять взносы в других неясных ситуациях.
С каких доходов надо и не надо платить взносы
Ситуация |
Разъяснения Минтруда |
Комментарий «УНП» |
---|---|---|
ВЗНОСЫ НАДО НАЧИСЛИТЬ |
||
Компания оплачивает проезд сотрудников до места работы и обратно. Перечислять ли взносы с этой оплаты? |
Оплата проезда сотрудников до места работы и обратно облагается взносами. В статье 9 закона № 212-ФЗ такие выплаты не названы в числе освобожденных (письмо от 10.09.14 № 17-3/ООГ-759) |
Есть шанс освободить оплату проезда от взносов, но только если сотрудники не могут добраться до работы на общественном транспорте, а деньги компания перечисляет транспортной организации (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.13 № А26-2680/2012) |
Компания выдала зарплату не вовремя и платит компенсацию за задержку. Облагается ли она взносами? |
Надо платить взносы с компенсации за задержку зарплаты. Минтруд ссылается на перечень освобожденных выплат (ст. 9 закона № 212-ФЗ), где такой компенсации нет (письмо от 06.08.14 № 17-4/В-369) |
Президиум ВАС РФ считает, что проценты за задержку зарплаты не облагаются взносами (постановление от 10.12.13 № 11031/13). Ведь это компенсация, связанная с выполнением трудовых обязанностей (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Поэтому в суде компания выиграет спор |
МОЖНО НЕ ПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ |
||
Компания приобретает путевки в санаторий для детей сотрудников. Облагается ли взносами стоимость путевок? |
Не надо перечислять взносы с оплаты путевок в санаторий для детей сотрудников. Ведь дети работников не состоят с компанией в трудовых отношениях (письмо от 18.08.14 № 17-4/В-391) |
Безопаснее перечислять деньги не сотрудникам, а в санаторное учреждение. Иначе есть риск, что контролеры доначислят взносы, а отбиться удастся только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.13 № А05-11204/2012) |
Компания платит сотруднику компенсацию за использование его автомобиля в служебных целях. Платить ли взносы с этой компенсации? |
Компенсация за использование личного имущества освобождена от взносов. Минтруд признает, что это компенсация, связанная с выполнением трудовых обязанностей (письмо от 25.07.14 № 17-3/В-347) |
Минтруд требует взносы с компенсации, если сотрудник водит машину по доверенности (письмо от 26.02.14 № 17-3/В-92). Но ВАС РФ считает, что взносы платить не надо, если работник пользуется машиной на любых законных основаниях, в том числе и по доверенности (определение от 24.01.14 № ВАС-4/14) |
Сотрудники работают вахтовым способом в удаленной местности, а компания компенсирует им переезд. Надо ли платить взносы с компенсации? |
Компенсация вахтовым сотрудникам переезда к месту работы не облагается взносами. Это компенсация за выполнение трудовых обязанностей (письмо от 12.09.14 № 17-3/В-434) |
Минтруд считает, что надо платить взносы с компенсации разъездным работникам (письмо от 11.03.14 № 17-3/В-100). Но в суде у компании есть шансы доказать, что компенсация за разъездную работу освобождена от взносов (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 13.03.14 № А65-12595/2013) |